Kort version

Bolagsskatten ligger kvar på 20,6 procent. Livsmedelsmomsen halveras till 6 procent under perioden 1 april 2026 till 31 december 2027, sedan tillbaka till 12. Livsmedelsbranschen behöver hantera två momssatsbytena som separata IT-projekt. SINK sänks i två steg (22,5 procent från 1 januari 2026, 20 procent från 1 januari 2027). Nytt gåvoavdrag för bolag: reduktion motsvarande gåvan gånger bolagsskattesatsen, tak 800 000 kronor i underlag per år, minsta gåva 2 000 kronor.

Livsmedelsmomsen: temporär sänkning med två systembyten

Momsen på livsmedel sänks från 12 till 6 procent den 1 april 2026 och går tillbaka till 12 procent den 1 januari 2028. Detaljhandel, restauranger, leveranstjänster och producenter behöver hantera två momssatsbyten inom 21 månader, jämförbart med omställningen 2012 men med en extra omgång. Varje byte kräver uppdatering av kassasystem, prismärkning, avtal med momsgenomslag och redovisningsrutiner.

Skatteverkets vägledning om gränsdragningen mot restaurang- och cateringtjänster (där momsen ligger kvar på 12 procent) bör läsas noggrant. Den gränsdragningen har varit en återkommande tvistefråga och kommer att generera nya oklarheter under övergångsperioden.

SINK: billigare utländska uppdrag

SINK sänks i två steg: från 25 till 22,5 procent den 1 januari 2026 och till 20 procent den 1 januari 2027. Samtidigt förlängs tillämpningsperioden för expertskatten (den skattelättnad som ger kvalificerade utländska nyckelpersoner 25 procent av lönen skattefri) till sju år. Den kombinerade effekten gör Sverige mer konkurrenskraftigt för korta europeiska uppdrag, men skapar administrativ omarbetning i lönesystemen. Koncerner med regelbunden personalrörlighet bör räkna om totalkostnaden per uppdragstyp och justera tjänsteresepolicyn.

Gåvoavdrag för bolag: nytt och underutnyttjat

Helt ny skattereduktion för juridiska personers gåvor till mottagare av allmännyttig verksamhet. Reduktionen motsvarar gåvan multiplicerad med bolagsskattesatsen. Tak: 800 000 kronor som underlag per kalenderår. Minsta enskild gåva: 2 000 kronor. Godkända mottagare är i huvudsak samma lista som för fysiska personers gåvoavdrag, reglerat av Skatteverkets process.

Bolag med befintliga stiftelserelationer kan effektivisera redan existerande sponsring. En gåva på 800 000 kronor till en godkänd stiftelse ger en skattesänkning på cirka 165 000 kronor. Det kan vara värt att kontrollera om befintliga donationer kan omstruktureras.

Övriga ändringar

  • Sänkt skatt på pension, samordnat med sänkt skatt på arbetsinkomster.
  • RUT-avdraget breddas i vissa kategorier.
  • Skogskonto: ändrade regler kring uttag.
  • Mineralersättning till markägare: höjda avdragsregler.

Vad bolag bör göra

  1. Livsmedelsbranschen: behandla momsbytena som ett IT-projekt med projektledare, testperiod och rollback-plan. Punktinsatsen att hantera 6 procent i 21 månader och sedan gå tillbaka till 12 procent går inte att lösa med en konfigurationsändring. Boka ut tid med kassasystemleverantören före mars.
  2. Koncerner med utländska medarbetare på SINK: räkna om nettolöneeffekten per uppdragstyp (korttid kontra helår) och uppdatera lönehanteringssystemen för det första steget som redan gäller.
  3. Kontrollera om befintliga donationer till stiftelser och organisationer kvalificerar för gåvoavdraget. Det krävs att mottagaren finns på Skatteverkets lista. Strukturera om donationen till minst 2 000 kronor per gåva för att avdraget ska gälla.
  4. Bevaka höstbudgeten 2027 för bolagsskattesatsen. Den utlovade sänkningen till 20 procent kan påverka investeringsbeslut som tas redan nu. Justera inte prognosen ännu, men ha scenariot redo.

Källor